חייבים רבים שמבקשים לפתוח בהליך חדלות פירעון שואלים את אותה שאלה: האם בסיום ההליך, עם קבלת ההפטר, יימחקו גם חובות למס הכנסה, מע"מ או ביטוח לאומי. מדובר באחת הסוגיות המרכזיות בהליכי חדלות פירעון, משום שחובות מס הם לעיתים חלק משמעותי מסך החובות, וההתנהלות מול רשויות המדינה שונה מהתנהלות מול נושים פרטיים.
התשובה אינה אחידה. יש חובות מס שניתן למחוק עם קבלת ההפטר, יש חובות שאינם ניתנים למחיקה, ויש מקרים שבהם נדרש ניתוח משפטי פרטני כדי להבין כיצד הרשות תתייחס לחוב. חשוב להבין את הסיווגים השונים ואת האופן שבו המערכת רואה חובות מסוג זה.
האם ניתן למחוק חובות מס במסגרת חדלות פירעון
באופן עקרוני, הליך חדלות פירעון כולל אפשרות למחיקת חובות בסופו, לרבות חלק מחובות המס. רשויות המס נחשבות לנושים לכל דבר, וגם הן כפופות להליך ולהחלטות הנאמן ובית המשפט. במקרים רבים, חובות מס שנוצרו בתום לב, ובמיוחד כאלה שנצברו לאורך זמן בשל קשיים כלכליים אמיתיים, עשויים להיות חלק מהחובות שמופטרים.
עם זאת, לא כל חוב מס יכול להימחק. הדין מבדיל בין סוגי החובות, בין התקופות שבהן נוצרו, ובין הנסיבות שהביאו ליצירתם. לכן, לפני שמסתמכים על הפטר שימחק הכל, חשוב לוודא איזה חלק מהחוב צפוי להיכלל ואיזה לא.
סוגי חובות מס שאינם נמחקים בהפטר
החוק קובע שחובות מס מסוימים לא יימחקו. בעיקר מדובר בחובות שנוצרו עקב מעשים פסולים, העלמת מס או דיווח כוזב. חובות אלו אינם נחשבים תוצאה של חדלות פירעון אמיתית אלא של הפרה של הדין, ולכן אינם יכולים לכלול הפטר. גם קנסות ועיצומים מנהליים מסוימים אינם נמחקים באופן אוטומטי.
חובות מע"מ שנוצרו כתוצאה מאי העברת כספים שנגבו מלקוחות ממוקמים לעיתים במעמד שונה, משום שהחייב נתפס כמי שהחזיק כספים השייכים למדינה. יש מקרים שבהם הרשות תסכים להסדר, אך אין תחולה אוטומטית של הפטר על כל סוגי החובות הללו.
מתי רצוי לבחון הסדר מול רשויות המס במקום להסתמך על הפטר
יש מצבים שבהם כדאי לשקול הסדר מול מס הכנסה, מע"מ או ביטוח לאומי עוד לפני הפנייה לחדלות פירעון. כאשר החוב נובע מהפרשי שומה, טעויות בדיווח או חוב שאינו גדול במיוחד, הרשות עשויה להיות פתוחה לפריסה או להפחתה. במקרים כאלה, הסדר נקודתי יכול למנוע את הצורך בהליך כולו.
לעומת זאת, כאשר קיימים מספר חובות, עיקולים או הליכים נוספים, או כאשר החוב הוא חלק ממערכת רחבה של קשיים כלכליים, חדלות פירעון תעניק מסגרת ברורה ומוגנת יותר. בית המשפט והנאמן יוכלו להעריך את החוב כחלק מהתמונה הכוללת, ולאפשר פתרון מקיף יותר.
חדלות פירעון וחובות מס בסיטואציות שונות
חובות מס שנוצרו בתום לב
בדרך כלל יש סיכוי גבוה יותר שהחוב ייכלל במסגרת ההפטר בסיום ההליך.
חובות שנוצרו עקב עבירות מס
חובות שנוצרו מהעלמת מס או מרמה אינם נמחקים גם לאחר חדלות פירעון.
חובות מע"מ שנגבו מלקוחות
חובות מסוג זה מורכבים יותר, ולעיתים דורשים ניתוח משפטי פרטני לפני בחינת ההליך.
התייעצו עם משרד עורכי דין יצחק בוכניק
שאלת מחיקת חובות המס בהליך חדלות פירעון היא אחת המורכבות בדיני חדלות פירעון, והיא דורשת בחינה משפטית מדויקת של סוג החוב, מועד היווצרותו והנסיבות שהביאו אליו. משרד עורכי דין יצחק בוכניק בעל ניסיון רב בהתמודדות מול רשויות המס ובהליכי חדלות פירעון, ויודע להעריך בצורה נכונה מה צפוי להימחק ומה לא.
אם אתם מתמודדים עם חובות מס ושוקלים פתיחת הליך חדלות פירעון, או אם קיבלתם דרישות תשלום ואינכם בטוחים כיצד לפעול, פנו אלינו לייעוץ בהיר ומקצועי. ההחלטה בשלב הזה עשויה להשפיע באופן משמעותי על עתידכם הכלכלי.
